IVA
Keywords: IVA, Alemania, América Latina, Argentina, Australia, Austria, Bolivia, Brasil, Bulgaria
IVA, abreviación de Impuesto al Valor Agregado en la mayoría de los países de América Latina (en Chile también se lo denomina Impuesto a las Ventas y Servicios) o Impuesto sobre el Valor Añadido (España). Es aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión Europea.
En otros países se lo denomina: Mehrwertsteuer (MwST) (Alemania, Austria y Suiza); Value Added Tax (VAT) en el Reino Unido, Omzetbelasting o BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde) en los Países Bajos, taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en Francia, Goods and Services Tax (GST) en Canadá, Australia, Nueva Zelandia y Singapur.
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Definición
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Un impuesto indirecto es el que no es percibido por el fisco directamente de la persona que soporta la carga del tributo. Se aplica a compra y venta de bienes y servicios vendidos a usuarios finales (consumidores, sean estos personas naturales o jurídicas). Cada actor en la cadena de añadido de valor paga a su antecesor en la cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este, y a su vez percibe de su sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que facturó. Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante la autoridad tributaria por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crédito fiscal) y el IVA cobrado (débito fiscal).
Ejemplo
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.
- Paso 1: La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un precio de 100 ¤ por unidad.
- Paso 2: A vende X1 a B, con un precio de 100 ¤, y añade 10 ¤ en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A 110 ¤
- Resultado fiscal: A es deudor del fisco por 10 ¤
- Paso 3: B transforma industrialmente cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de 150 ¤.
- Paso 4: B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 15 ¤. Por lo tanto, C paga a B 165 ¤
- Resultado fiscal: B es deudor del fisco por 5 ¤ = (15 - 10)
- Paso 5: C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200 ¤.
- Paso 6: C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por 20 ¤. Entonces, D paga a C 220 ¤
- Resultado fiscal: C es deudor del fisco por 5 ¤ = (20 - 15)
- Paso 7: D vende X2 al público, fijando un precio neto de 240 ¤.
- Paso 8: Usted (consumidor final) compra X2 en la tienda D. Usted paga por el producto 264 ¤.
- Resultado fiscal: D es deudor del fisco por 4 ¤ = (24 - 20)
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (24 ¤) es soportado por usted, pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepcion(A+B+C+D) = impuesto pagado por usted.
Notas al ejemplo
- Los montos correspondientes al IVA se discriminan en las facturas entre agentes de añadido de valor, pero normalmente no se muestran separados en las facturas a consumidores finales.
- El ejemplo es simplista, porque: (a) en la práctica A ha pagado también IVA por los insumos que requiere su explotación (herramientas, energía, etc.); (b) en la cadena de añadido de valor suele intervenir un número considerablemente mayor de agentes (por caso, es probable que B necesite productos de A1, A2, ..., An para producir X2; y (c) en algunos países ciertos agentes intermedios actúan como agentes de retención, esto es, en lugar de pagar el IVA a su antecesor lo retienen y lo ingresan directamente al fisco. Sin embargo, el ejemplo es suficiente para ilustrar la mecánica.
Alícuotas
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorias de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).
América Latina y el Caribe
| País | Tasa | ||
|---|---|---|---|
| Normal | Reducida | Aumentada | |
| Argentina | 21,0 % | 10,5 % | 27,0 % |
| Bolivia | 13,0 % | ||
| Brasil | 11,0 % | 9,0 % | 17,0 % |
| Chile | 19,0 % | ||
| Colombia | 16,0% | 8,0 o 10,0 % | 20,0 - 35,0 o 45,0 % |
| Costa Rica | 13,0 % | ||
| República Dominicana | 8,0 % | ||
| Ecuador | 10,0 % | ||
| El Salvador | 13,0 % | ||
| Guatemala | 12,0 % | ||
| Jamaica | 15,0 % | 12,5 % | |
| México | 15,0 % | 10,0 % | |
| Panamá | 10,0 % | 5,0 % | |
| Paraguay | 10,0 % | 5,0 % | |
| Perú | 19,0 % | ||
| Trinidad y Tobago | 15,0 % | ||
| Uruguay | 23,0 % | 14,0 % | |
| Venezuela | 15,0 % | 8,0 % | 26,0 % |
Países de la UE
| País | Tasa | |
|---|---|---|
| Normal | Reducida | |
| Alemania | 16,0 % | 7,0 % |
| Austria | 20,0 % | 12,0 o 10,0 % |
| Bélgica | 21,0 % | 12,0 o 6,0 % |
| República Checa | 19,0 % | 5,0 % |
| Chipre | 15,0 % | 5,0 % |
| Dinamarca | 25,0 % | |
| Eslovaquia | 19,0 % | |
| Eslovenia | 20,0 % | 8,5 % |
| España | 16,0 % | 7,0 o 4,0 % |
| Estonia | 18,0 % | 5,0 % |
| Finlandia | 22,0 % | 17,0 u 8,0 % |
| Francia | 19,6 % | 5,5 o 2,1 % |
| Grecia | 18,0 % | 8,0 o 4,0 % |
| Hungría | 25,0 % | 12,0 o 5,0 % |
| Irlanda | 21,0 % | 13,5 o 4,4 % |
| Italia | 20.0 % | 10,0 - 6,0 o 4.0 % |
| Letonia | 18,0 % | 9,0 o 5,0 % |
| Lituania | 18.0 % | 9,0 o 5.0 % |
| Luxemburgo | 15,0 % | 12.0 - 9.0 - 6.0 o 3,0 % |
| Malta | 18,0 % | 5,0 % |
| Países Bajos | 19,0 % | 6,0 % |
| Portugal | 19,0 % | 12,0 o 5,0 % |
| Polonia | 22,0 % | 7,0 o 3.0 % |
| Reino Unido | 17,5 % | 5,0 % |
| Suecia | 25,0 % | 12,0 o 6,0 % |
Otros países
| País | Tasa | |
|---|---|---|
| Normal | Reducida | |
| Australia | 10,0 % | |
| Bulgaria | 20,0 % | |
| Canadá | 7,0% | |
| China | 17,0% | 6,0 o 3,0 % |
| Croacia | 22,0 % | |
| Israel | 17,0 % | |
| Nueva Zelandia | 12,5 % | |
| Noruega | 24,0 % | 12,0 o 6,0 % |
| Rumania | 19,0 % | 9,0 % |
| Singapur | 5,0 % | |
| Sudáfrica | 14,0 % | 7,0 o 4,0 % |
| Suiza | 7,6 % | 3,6 o 2,4 % |
Enlaces externos
- Una introducción simple al IVA en Argentina
- Un resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de Chile
- Información sobre el IVA en la Agencia Tributaria de España
- Manual de Fiscalidad Básica de España
- Una resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de Mexico
- Un compendio de preguntas frecuentes de la autoridad tributaria de Uruguay